最新・相続ジャーナル

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

今回で相続税のきほんのお話しは最後となります。

これまでのおさらいも含めて、財産リストをつくってみましょう。

●財産リスト3つのステップ

▶まずは概算がわかればＯＫ　…何がどれ位あるのか、家族が分かるようにしておくことが大切

▶「基礎控除額」を超えるのか確認する

・相続税を計算する上での評価額で作成

・相続税の申告が必要なら家族にも伝えておく(10ヶ月の期限)

・相続税の節税ができないかも検討

▶財産リストは、遺言書作成の第一歩

・残される家族の今後の生活を軸に考える

・相談人以外に財産を譲るのであれば、遺言を作成するしかない

次回からは、遺言書について詳しくお話ししていきます。

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

ここからは、これからできるわが家の相続税対策についてお話しします。

現金・預貯金に余剰があるなら？

▶生前贈与を活用

贈与する人…祖父　

贈与を受ける人

①妻・長男（相続人）→3年以内の持ち戻しあり

②長男の妻・孫（相続人ではない）→3年以内の持ち戻しなし

▶生命保険の非課税枠を活用

非課税枠の金額　500万円×法定相続人の数

例えば…　祖父が一時払いの終身保険1,000万円を契約

現金1,000万円　➡　生命保険金1,000万円※非課税

相談税対策になる不動産の活用

▶アパート・賃貸マンションなどの共同住宅を建てる　※（その9）（その10）を参照

【土地の相続税評価額】路線価：公示価格から20％減

さらに…　貸家建付地：18％減額(借地権割合60％、借家権割合30％の場合)

【建物の相続税評価額】固定資産税評価額：建築費から30～50％減額

さらに…　貸家30％減額

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

相談にいらした方とお話しをしていると、相続税の計算で意外と間違えていることが多いポイントがあります。よく勉強されている方でも誤解されていることがありますので、次の事例で確認をしてみてください。

■相続税の計算の流れを事例で確認

正味の相続財産が1億円、相続人が妻、子2人の3人とすると、まず基礎控除額は4,800万（3,000万円＋600万円×3人）になります。

• ①　課税遺産総額（正味の相続財産－基礎控除額）を計算します。
• 　　課税遺産総額：1億円－4,800万円＝5,200万円
• ②　課税遺産総額を、法定相続分で分けます。　法定相続分：妻1/2、子1/4ずつ

• ➂　②で算出した各人の取得価格に各人ごとに税率をかけ控除額を引き、各人ごとの相続税額を計算します。

相続税の速算表

• 　各人ごとの相続税額の合計が、相続税の総額です。

• ④　実際に相続で取得する財産の割合で「相続税の総額」を按分し、配偶者の税額軽減や各種の税額控除など、適用できるものを差し引き後の額が「実際の納税額」です。

間違えやすいのが事例の②のところで、法定相続分で分けずに、課税遺産総額5,200万円に税率をかけて計算してしまうのは誤りです。皆さんは正しく理解されていましたか？

相続税の基本的な計算はご自身でも進められますが、相続税の各種特例が適用できるかは、判断が難しい上に税額が大きく変わりますので、専門家へ相談されると良いでしょう。

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

今回は自宅の評価が8割減「小規模宅地の特例」についてご説明します。

「小規模宅地の特例」とは？

例えば…

被相続人が所有する自宅の土地について、被相続人の配偶者、または同居の親族が自宅の土地を取得し、一定の要件（相続税の申告期限までそこに住む等）を満たす場合

➡　330㎡まで、土地の評価を8割減額することができる

【計算例】

被相続人名義の土地

　土地を取得する人：配偶者または同居の親族

土地の評価額　4,000万円　➡　800万円として評価（80％の3,200万円減額！）

自宅敷地の評価が減額されるための要件

※小規模宅地等の特例の適用を受けるためには、記載内容の他にも複雑な要件があります。

適用できるかの判断や適用した場合の相続税法上の効果については、必ず専門家に相談されることをお勧めします。

小規模宅地等の特例の対象となる土地【相続開始直前の宅地の用途】

★小規模宅地等の特例の適用が認められるためには、相続税の納税期限（相続開始後10ヶ月以内）までに下記2点が必要！

• 〈1〉相続税の申告期限までに「遺産分割が確定」していること
• 　　対象不動産については遺産分割がまとまらない場合には、小規模宅地等の特例は使えません（申告期限後3年以内に分割協議がまとまれば、後から申告し直すことができます）
• 〈2〉「相続税の申告書」を期限内に提出すること
• 　　納税額がゼロ円でも、申告書の提出は必要です

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

今回は建物の評価方法についてのお話しです。

▶課税証明書の価格、評価額の欄を確認

（注意）借地権も相続財産に含まれます。地主から土地を借りて、建物を建てている方は注意しましょう。

■自宅として使用している建物

▶自己使用の家屋＝固定資産税評価額×100％

• 【計算例】固定資産税評価額が300万円の場合
• 【自宅の評価の額】300万円

■人に貸している家屋

▶人に貸している家屋＝固定資産税評価額×70％

• 【計算例】固定資産税評価額が300万円の場合
• 　　　　　300万円×70％＝210万円
• 【貸家の評価の額】210万円（自宅よりも90万円の評価減！）

■アパート・賃貸マンションなどの共同住宅

▶アパート・賃貸マンションなどの共同住宅＝固定資産税評価額×（1－借家権割合×賃貸割合）

• 【計算例】固定資産税評価額が1,000万円、満室で貸出中
• 　　　　　1,000万円×（1－30％×100％）＝1,000万円×70％＝700万円
• 【アパートの評価の額】700万円（300万円の評価減！）
• 　

ここまで土地、建物の基本的な評価方法についてご説明してきました。次回からは特例についてお話しします。

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

新型コロナが５類に移行し半年が経ち、相続の準備をはじめたいと相談に来られる方が増えてきました。お話を伺いながら度々思うのが、相続の準備はもちろん大切ですが、その一方でご自身の老後の生活もしっかりと準備をして頂きたいということです。

■お悩みで多いのは相続税と遺産の分け方について

相続の準備をはじめられた方のお悩みの多くが、相続税がいくら位かかる見込みか、相続税がかかる場合は負担を減らしたいという内容です。相続税の負担を減らすために贈与を検討している、生命保険は既に加入しているし、その他にとれる相続税の対策はないかといった相談が多いです。遺産の分け方について、相続人に平等に財産をのこせないか、財産は自宅と預貯金だが平等に分けられない、どうしたら良いかとお悩みの方も多くいらっしゃいます。

■相続の準備、その前に老後の生活に向けて準備はしていますか？

このようなお悩みをもたれるのは、相談に来られた方がご家族想いだからこそだと思います。ただ相続の対策をはじめる前に、ご自身の老後の生活をどうされるかは考えていらっしゃらない方が多いようです。

例えば相続税の負担を減らす対策として贈与を検討する前に、ご自身の老後資金はいくら必要か計算をしたり、資金計画をされているでしょうか。

自宅についても、例えばご夫婦の場合、相続により配偶者がひとり暮らしになったときに心配な点はないかを考える必要があるでしょう。年を重ねられたときに室内の段差や階段など安全に生活できる造りか、マンションにお住まいの場合は災害時に自力で階段を下りて避難できるかなどは特に気になるところです。検討した結果、自宅を離れて安心できる施設に入所することも候補に入るかもしれません。

このように老後資金として使っていく金額をふまえると、相続税はかからない見込みとなるかもしれません。そうなれば、贈与や生命保険の加入といった相続税の対策は不要であったり、相続税がかかるとしても対策はせずに老後資金として持っておく必要があるという結論になる方もいるでしょう。その場合、将来かかる相続税は老後を安心安全に暮らすための必要経費といえます。

■老後の生活から考えはじめるとスムーズな相続の準備

老後の生活について決めていくと、自ずと相続の方向性も決まる方が多いです。なかなか相続の準備が進まない方は、一度老後の生活について本腰を入れて考えてみると良いかもしれません。また、相続は家族の間で話題にしづらくても老後の生活については話しやすいものですので、相続の準備のきっかけとしても良いでしょう。

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

今回は少し難しい内容ですが、自宅以外の土地の評価方法についてご説明します。

■第三者に土地を貸している場合の土地の評価方法

【計算例】（200,000円×200㎡）×（1-60％）＝4,000万円×40％＝1,600万円

【土地の評価の額】　1,600万円

■貸家・アパート・マンションの敷地の評価方法

■貸家・アパート・マンションの敷地の評価方法

問：このアパートは、6室あります。満室で貸出中のの場合、このアパートの敷地の評価の方法は？

【計算式】（200,000円×300㎡）×（1－60％×30％×100％）＝6,000万円×（1－18％）＝6,000×82％＝4,920万円

更地より1,080万円も評価減！

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

今回は、特に知っておきたい不動産の評価方法についてです。

宅地の評価方法について、まず路線価方式からご説明します。

路線価方式

• ▶路線価：路線（道路）に面する標準的な宅地の1㎡あたりの価格
• 　　　　　相続税や贈与税を算定する際の基準となる

路線価は、その年の1月1日時点の価格で、毎年7月に国税庁より発表

地価公示価格、売買実例価格、不動産鑑定士等による鑑定評価等を基に、公示価格の8割程度を目途に決定

【基本の計算式】路線価×面積(㎡)＝土地の相続税評価額

宅地の評価方法として、倍率方式についてもご説明します。

倍率方式

• ▶倍率：路線価が決められていない地域の評価に用いる
• 　　　　宅地の固定資産税評価額に、所在地ごとに決められた倍率をかけて評価額を算出する

【掲載例】

それでは、自宅や更地、自己使用の土地の路線価方式での評価方法について具体例をみてみましょう。

▶自宅の土地＝自用地　100％の評価

次回は自宅以外の評価方法についてご説明します。

こんにちは。相続コーディネーターの古丸です。

今回から相続財産の評価方法についてお話しします。

おさえておきたいポイントは次の３つです。

①それぞれの相続財産の評価方法

▶ポイント…難しいけれど特に知っておきたい不動産の評価方法

②自宅の評価が８割減額！「小規模宅地等の特例」

▶ポイント…自分や親の相続の際に特例を使える？

③評価方法からわかる相続税の対策

▶ポイント…自分や親の相続に備えてこれからできる対策は？

それでは順番にご説明していきます。

①それぞれの相続財産の評価方法

１．金融資産の評価方法

■相続税申告をする際には、各金融機関で残高証明書を取得

相続発生日の残高を金融機関が証明する書類（証明書の取得には費用がかかる）

２．不動産の評価

３．金融資産・不動産以外の財産の評価

次回は少し難しいお話しになりますが、不動産の評価方法をもう少し詳しくご説明します。

今回は前回までに説明した「配偶者居住権」の活用について見てみます。その活用に当たっては、難しいので詳しくは専門家にお尋ね下さい。

1. ６ 「配偶者居住権」を相続税対策としての活用について考えましょう。

   1. (1)　例えば、相続税評価額が1億円の不動産について配偶者と子が相続する場合、「夫→妻→子」の順番で相続すると、妻の相続時には相続税の配偶者の税額軽減によって相続税がかからない場合があります。
      • (ア) 「配偶者の税額の軽減」は、① 配偶者が遺産分割や遺贈により実際に取得した正味の遺産額が「配偶者の法定相続分相当額」と、② 「1億6千万円」の①と②とを比較し、多い金額までは相続税が軽減されるので、多くの場合、配偶者に相続税はかかりません。
      • (イ) しかし「妻→子」の相続では、相続税評価額1億円全部が課税価格に含まれ、また「夫→子」とする場合でも同様に1億円全額が課税価格に含まれ、相続税がかかります。
   2. (2)　そこで「配偶者居住権」を活用し、配偶者が「配偶者居住権」を、子が「配偶者居住権付所有権」を相続し、「配偶者居住権」の価額が6,000万円で「配偶者居住権付所有権」の価額が4,000万円だとすれば、妻の相続分に課税価格6,000万円が含まれても配偶者控除内であれば相続税はかからず、子の相続分に課税価格4,000万円が含まれて課税されるだけとなります。
      • (ア) その後、妻が死亡すると「配偶者居住権」は消滅し、子の「所有権」は配偶者居住権の制約から外れ、子の財産価額は6,000万円分増加します。
      • (イ) 妻から子への相続の場合に、この増加分を相続税の課税対象としていないので、相続税対策として有効な手段となり得えます。

1. 1. (3)　すなわち、一次相続で「配偶者居住権」を適用すれば、二次相続で節税することが可能となるということです。
      • (ア) 一次相続で、配偶者は「配偶者居住権」を税額の軽減措置により、相続税の課税無くして取得できる。そして配偶者が死亡すると「配偶者居住権」は消滅するので、子が取得した所有権は制約の無い完全な所有権となる。
      • (イ) 二次相続で、配偶者の死亡によって「配偶者居住権」は消滅するので、「配偶者居住権」は相続人の子が取得する相続財産には含まれず、結局、子は課税無しで土地や建物の完全な所有権を獲得できることになる。
      • (ウ) すなわち「配偶者居住権」消滅は、それを構成する「配偶者居住権」と「敷地利用権」が消滅するので、二次相続では相続税の負担がない。
      • (エ) 但し、次のような理由で配偶者居住権が消滅した場合は、配偶者から所有者へ居住権部分の贈与があったとみなされ、贈与税が課税されます。

• 1. • • 　ａ）存続期間の中途で配偶者と所有者の合意解除で消滅した場合
       • 　ｂ）配偶者が配偶者居住権を放棄した場合
       • 　ｃ）所有者による消滅の請求があった場合（民法1032Ⅳ、使用収益の違反、無断増改築、第三者の無断使用・収益）
       • ※【相続税法基本通達9-13の2】（配偶者居住権の合意等による消滅）
       • 　 配偶者居住権が、被相続人から配偶者居住権を取得した配偶者と当該配偶者居住権の目的となっている建物の所有者との間の合意、若しくは当該配偶者による配偶者居住権の放棄により消滅した場合、又は民法第1032条第4項(建物所有者による消滅の意思表示)の規定により消滅した場合において、当該建物の所有者又は当該建物の敷地の用に供される土地（土地の上に存する権利を含む）の所有者（以下9-13の2において「建物等所有者」という）が、対価を支払わなかったとき、又は著しく低い価額の対価を支払ったときは、原則として当該建物等所有者が、その消滅直前に当該配偶者が有していた当該配偶者居住権の価額に相当する利益、又は当該土地を当該配偶者居住権に基づき使用する権利の価額に相当する利益に相当する金額（対価の支払があった場合には、その価額を控除した金額）を、当該配偶者から贈与によって取得したものとして取り扱うものとする（令元課資2-10追加）
         •  (注)　民法第1036条(使用貸借及び賃貸借の規定の準用)において、準用する同法第597条第1項及び第3項（期間満了及び借主の死亡による使用貸借の終了）並びに第616条の2（(賃借物の全部滅失等による賃貸借の終了)）の規定により配偶者居住権が消滅した場合には、上記の取り扱いはないことに留意する
       • 　d）次のような場合は、贈与にはあたらず贈与税は課税されません
         • 　1) 相続時に設定していた存続期間が満了した場合（① 配偶者が死亡した場合、② 配偶者が配偶者居住権存続期間（有期で設定の場合）が満了時に生存していた場合）
         • 　2) 建物の滅失によって配偶者居住権が消滅した場合
  3. (4)
  4. (4)＜居住建物の所有者から所有権部分の贈与があった場合＞は、所有権の受贈者に贈与税課税がされる（課税価額は配偶者居住権付所有権の評価額）。
  5. (5)
  6. (5)＜配偶者より先に居住建物の所有者が死亡した場合＞は、所有者の相続人に相続税が課税される。